针对不同企业特点进行企业年金方案设计

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针对不同企业特点进行企业年金方案设计

2006-4-25

来源：保险研究

作者：张俊

[摘要]企业年金基金受托人在为企业制订企业年金管理方案之前，需要明确两个主要问题，一是企业制定企业年金方案的主要目的，企业年金方案的目的决定了方案设计所围绕的核心问题，影响着方案的特征、结构及重点；二是该企业的行业特点和自身特点，企业的行业特点和自身特点直接影响着该企业建立企业年金方案时所应关注的要素。只有搞清楚这些问题，并加以分析，才能针对不同企业的特点和要求，为他们量身订做企业年金管理方案。

　　对于目前方兴未艾的企业年金市场中未来的企业年金基金受托人，以及企业的人力资源管理部门或年金理事会，在制订企业年金管理方案之前，需要明确两个主要问题，一是该企业制定企业年金方案的主要目的是什么?也即进行需求分析；二是该企业有哪些行业特点和自身特点?也即进行特征分析。只有在提出问题、分析问题和解决问题的过程中，才能针对不同企业的特点和要求，为他们量身订做企业年金管理方案。

　　一、制定企业年金方案的目的决定了方案设计所围绕的核心问题，影响着方案的特征、结构及重点

　　由于企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，因此，企业制定企业年金方案的主要目的呈现很大的灵活性和多样性，具体可归纳为以下几种：

　　1.吸引和留住企业优秀人才

　　例如在人才竞争激烈的通讯、信息技术等高科技行业，人才流动较大，要想吸引和留住业内优秀人才，只凭高工资是不够的，还需要包括企业年金计划在内的高福利政策.因此，这类企业制定企业年金方案时，要重点考虑养老金权益的归属问题，而且控制标准较为严格，如根据服务年限、参加保险年限按比例领取等。这时的企业年金发挥了金手铐的作用。

　　2.弥补退休收入缺口问题

　　第一，对于老龄化较为严重的国有企业，尤其是对于由国有体制转向股份、合资等体制的改制企业，为适应社保改革和市场化的要求，停发了原来国有体制下的退休收人补贴制度，这些都导致在职员工们面临着其今后退休收入与已退休人员的退休金水平之间存在巨大缺口的问题。为了稳定员工队伍，这类企业往往追求退休收入水平与以往政策下的水平保持﹁致，因此不得不拿出大笔资金建立企业年金计划弥补退休收入缺口。
　
　　第二，对于经济效益好、职工平均工资大大高于当地社会平均工资的企业来说，由于基本养老保险是采用社会平均工资为基数计算的，与高收人人群的实际收入差距大，造成退休前收入越高的人群，退休后其实际替代率越低，如果不建立企业年金计划，则会造成退休员工收入的大幅降低。

　　对于以上这些将目标设定为弥补退休收入缺口问题的企业，在设计企业年金方案时可考虑建立DB计划(即待遇确定计划)，在具体测算时以目标领取金额为标准，倒算一次性交费金额或分期交费金额；并且在资金分配上往往先解决已退休或即将退休的人群。

　　3.解决转制职工安置问题

　　在某些行业、企业的重组过程中，往往会出现大量即将退休、或未到退休年龄却被精简的人员，能否做好这部分职工的安置问题，关系到该类企业重组工作能否顺利进行。与买断工龄、内退等措施相配合，为这部分员工提前做好企业年金计划，能使他们老有所养，后顾无忧，从而配合企业转制工作的正常运行。

　　对这类以解决转制职工安置问题为主要目的的企业，在设计企业年金方案时，交费模式方面可采用一次性交费、且完全由企业交费的方式；在考虑到企业年金计划的权益归属问题时，可规定权益即期归属条款，如可规定参加计划的转制职工在年金计划生效时刻起，即可享受100%的帐户资金归属权益。

　　4.消化内部资金积累或自保资金的转移

　　国发[1998]28号文件中规定，“行业统筹企业建立的补充养老保险，积累的基金不移交地方。”这个文件中所指的行业包括交通、邮电、水利、民航、有色金属、电力、石油、建筑、煤炭、金融等行业。

　　在以上这11个大行业中，很多行业或企业都自行建立了企业补充养老保险基金，并积累有相当大的规模。随着2004年《企业年金试行办法》的推出，为适应政策环境和市场环境的改变，这11个大行业中大部分企业将逐步选择专业金融机构作为企业年金基金的受托人进行专业运作。因此，消化内部资金积累或进行自保资金的转移，是这类大行业大企业建立企业年金的主要目的之一。

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