关于印发2005年度企业财务决算报表有关问题解答的通知

各中央企业：

　　为做好2005年度企业财务决算报表编制工作，现将《2005年度企业财务决算报表有关问题解答》印发给你们，请遵照执行。在财务决算报表编制过程中有何问题，请及时反映。

国务院国有资产监督管理委员会

二○○六年一月十八日

2005年度企业财务决算报表有关问题解答

　　一、关于企业处理以前年度潜亏及损失挂账相关指标之间的关系与信息披露问题

　　（一）关于企业处理以前年度潜亏及损失挂账相关指标之间的关系问题。

　　企财04表47行“当年处理以前年度损失和挂账”反映企业在权益和当期损益中处理的2003年底以前未处理的各类损失及潜亏挂账；企财04表48行“在当年损益中消化以前年度损失挂账”反映企业在当期损益中消化的2003年底以前未处理的各类损失及潜亏挂账；企财05表89行“消化以前年度潜亏和挂账而减少”反映企业用当期损益消化的2003年底以前的各类损失潜亏与挂账而造成国有权益减少的数额，不包括非国有权益减少的部分。对于企业处理的以前年度潜亏及损失挂账的情况应当按照规定事前向国资委备案，已备案的部分经中介机构审计确认后，方可认定。

　　（二）关于企业处理以前年度潜亏及损失挂账信息的披露问题。

　　中介机构应当按规定对消化的以前年度潜亏和挂账及会计处理情况逐项审计，同时将审计确认结果在会计报表附注的补充资料中进行披露。

　　二、关于企业用应付福利费与应付工资节余为职工购买补充养老保险时，其有关指标的反映问题

　　企业用应付福利费与应付工资节余为职工购买补充养老保险的，在人工成本情况表（企财17表）中“企业年金（补充养老保险）”项目中填报，不作为职工福利费与工资的负担或发放数反映，即在基本情况表（企财07表）中不反映为全年应发工资总额与全年实际发放工资总额指标，在人工成本情况表（企财17表）中不反映为从业人员劳动报酬指标。

　　三、关于企业按月发放的住房补贴在人工成本情况表（企财17表）中的填报问题

　　企业按月发放给职工的住房补贴，应当按要求填报人工成本情况表（企财17表）住房费用中“按月发放的住房补贴”，不作为“从业人员劳动报酬”反映。表间公式3行本年实发数=企财07表33行，更改为3行本年实发数≤企财07表33行。

　　四、关于科研设计企业收到财政部住房补贴款，在人工成本情况表（企财17表）中填报住房费用的问题

　　科研设计企业当年收到财政部住房补贴款的，应当将当年实际发放给职工的数额在人工成本情况表（企财17表）中作为“住房费用”相应明细指标项目的“实发数”反映，“负担数”不反映。

　　五、关于人工成本情况表（企财17表）补充资料中，“上年结转本年发放人工成本”与“本年结转下年发放人工成本”指标反映的是实际结转数还是结转的实际发放数问题

　　“上年结转本年发放人工成本”反映企业上年人工成本结转本年后的实际发放数额；“本年结转下年发放人工成本”反映企业本年人工成本实际结转下年的全部数额。

　　六、关于人工成本情况表（企财17表）中“核定的非工挂企业工资总额计划”的填报对象问题

　　该指标反映未执行工效挂钩办法的企业经国资委审核下达的工资总额计划。对于执行工效挂钩办法，但挂钩范围仅为集团所属部分子企业的，集团所属未纳入挂钩范围的子企业不属于本指标界定的非工挂企业范畴，其工资总额情况不填报本指标。

　　七、关于企业资产损失管理情况表（企财19表）中“原制度资产损失”的时间范围界定问题

　　企业“原制度资产损失”反映企业执行《企业会计制度》之前发生的原制度资产损失，具体包括2000年以后清产核资经国家有关部门（机构）批复确认的原制度资产损失，以及企业2000年以后，2003年12月31日之前按照相关内部核准程序自行清理和处理的原制度资产损失。